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APUNTES
FISCALES Compañías y fideicomisos "offshore" Juan Manuel Maza Los extranjeros no residentes en Estados Unidos, clientes de banca privada y de despachos de gestión de patrimonios utilizan fideicomisos "offshore" y compañías "offshore" en conexión con los planes fiscales existentes para las inversiones en Estados Unidos. Además de ofrecer grandes ventajas en materia fiscal, estas organizaciones pueden ser de utilidad para los intereses de los clientes en relación con la planificación de las sucesiones, confidencialidad y protección contra posibles expropiaciones. Suponiendo que el cliente es un extranjero no residente y quiere invertir en Estados Unidos, la estructura típica es establecer una compañía "OFFSHORE", la cual abriría una cuenta en un banco o en una sociedad de valores en Estados Unidos para tener inversiones de cartera. La compañía puede poseer inversiones de cartera tales como acciones de compañías norteamericanas, las cuales, si se encuentran a nombre del propietario, estarán sujetas a impuestos sucesorios norteamericanos a la muerte del mismo. Los impuestos sucesorios norteamericanos se aplican a los clientes extranjeros La legislación norteamericana somete los bienes situados en su jurisdicción, incluidas las acciones de sociedades norteamericanas, a impuestos sucesorios. Dichos impuestos han de pagarse sin tenerse en cuenta el título de propiedad de la cuenta, ni si las acciones se encuentran a nombre de un tercero. Los impuestos sucesorios federales son muy elevados para los extranjeros. Por ejemplo, para un extranjero con una cartera de dos millones, el impuesto sucesorio sería de aproximadamente unos 767,000.00$. En consecuencia resulta esencial una planificación tributaria, para lo cual resulta muy conveniente utilizar sociedades y fideicomisos "offshore". Cuando los bienes de una cuenta pertenecen a una sociedad 'offshore' normalmente no hay impuestos sucesorios, ni procedimiento sucesorio alguno para el caso de muerte del propietario de la sociedad, pues el propietario de las acciones norteamericanas es la sociedad y no el propietario. Compañías offshore La típica sociedad offshore se compone de acciones al portador cuyo propietario son los sujetos extranjeros no residentes, dueños efectivos de la misma. La sociedad se constituye normalmente en las Bahamas, Islas Vírgenes Británicas, Islas Cayman, etc. Estas jurisdicciones han adoptado normas que permiten a los sujetos no residentes gozar de sus ventajas, confidencialidad y facilidades de actuación. Impuestos locales e Impuestos Norteamericanos Estas compañías no están obligadas a hacer declaraciones anuales de renta en la jurisdicción de constitución. Están exentos de impuestos de sucesión, no sobre los ingresos de accionistas. Las ganancias obtenidas en la venta de valores en sociedades americanas están exentas de impuestos. Por lo que se refiere a las cuentas bancarias que se tengan en Estados Unidos, las mismas no están sujetas al impuesto sobre la renta por los intereses que se produzcan. Fideicomisos 'offshore" ¿Qué ocurre con las acciones de la sociedad "offshore" en el supuesto de muerte del propietario? Una de las estrategias para llevar a cabo la transferencia de las acciones de la sociedad "offshore" es el uso de un fideicomiso "offshore". Las ventajas del fideicomiso son que se trata de un mecanismo seguro para poseer las acciones de la sociedad, así como su gran flexibilidad. Asimismo, un fideicomiso creado en una jurisdicción anglosajona no reconocería el derecho a la legítima de la leyes del país del fideicomisario o concedente del fideicomiso. Un cliente que quiera establecer un fideicomiso, puede, por tanto, gestionar la disposición de sus bienes como desee.
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